Δύο αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αναδεικνύουν τη σημασία της τεκμηρίωσης των χρημάτων που προέρχονται από ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία. Τι συνέβη σε υποθέσεις που αφορούσαν τραπεζικές καταθέσεις και ηλεκτρονικά πορτοφόλια.
Σημαντικές φορολογικές επιβαρύνσεις ενδέχεται να αντιμετωπίσουν όσοι μεταφέρουν χρήματα από συναλλαγές με κρυπτονομίσματα στους τραπεζικούς τους λογαριασμούς, εφόσον δεν μπορούν να αποδείξουν επαρκώς την προέλευσή τους.
Δύο αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της ΑΑΔΕ, που εκδόθηκαν μέσα στο 2026, δείχνουν ότι η έλλειψη των απαραίτητων παραστατικών μπορεί να οδηγήσει στον χαρακτηρισμό μιας κατάθεσης ως αδικαιολόγητης προσαύξησης περιουσίας.
Σε μια τέτοια περίπτωση εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 33%, ενώ, εφόσον συντρέχουν οι νόμιμες προϋποθέσεις, μπορεί να επιβληθεί επιπλέον πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης. Η συνολική επιβάρυνση μπορεί έτσι να φτάσει το 49,5% του ποσού που θεωρήθηκε αδικαιολόγητο.
Δεν πρόκειται για νέο οριζόντιο φόρο 49,5% σε όλες τις συναλλαγές με κρυπτονομίσματα, αλλά για την εφαρμογή υφιστάμενων φορολογικών διατάξεων σε περιπτώσεις όπου δεν τεκμηριώνεται η προέλευση των χρημάτων.
Η περίπτωση της κατάθεσης των 18.000 ευρώ
Χαρακτηριστική είναι η απόφαση 851/2026 της ΔΕΔ, η οποία εκδόθηκε στις 6 Μαρτίου 2026 και αφορούσε τραπεζική πίστωση ύψους 18.000 ευρώ που είχε πραγματοποιηθεί τον Σεπτέμβριο του 2022.
Ο φορολογούμενος υποστήριξε ότι τα χρήματα προέρχονταν από ρευστοποίηση κρυπτονομισμάτων και αποτελούσαν επιστροφή του αρχικού επενδυτικού του κεφαλαίου.
Ωστόσο, κατά την εξέταση της υπόθεσης δεν κατέστη δυνατό να συνδεθεί επαρκώς η συγκεκριμένη τραπεζική πίστωση με την επενδυτική δραστηριότητα που επικαλέστηκε.
Η ΔΕΔ έκρινε ότι το ποσό έπρεπε να αντιμετωπιστεί ως προσαύξηση περιουσίας από άγνωστη πηγή ή αιτία, με την εφαρμογή του συντελεστή 33%.
Ο φόρος που αντιστοιχεί στα 18.000 ευρώ ανέρχεται σε 5.940 ευρώ. Εάν επιβληθεί και πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ίσο με το 50% της διαφοράς φόρου, προστίθενται άλλα 2.970 ευρώ.
Έτσι, η συνολική επιβάρυνση για το συγκεκριμένο ποσό μπορεί να φτάσει τα 8.910 ευρώ, δηλαδή το 49,5% της κατάθεσης.
Τι συνέβη με τις συναλλαγές μέσω Skrill
Η δεύτερη απόφαση, με αριθμό 1170/2026, εκδόθηκε στις 15 Μαΐου από τη ΔΕΔ Θεσσαλονίκης και αφορούσε φορολογικό έλεγχο για την περίοδο 2019–2023.
Στο πλαίσιο του ελέγχου εξετάστηκαν τραπεζικές κινήσεις και σημαντικές πιστώσεις μέσω του ηλεκτρονικού πορτοφολιού Skrill.
Ο φορολογούμενος ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, ότι είχε χρησιμοποιήσει κρυπτονομίσματα ως ενδιάμεσο μέσο για τη χρηματοδότηση στοιχηματικής δραστηριότητας και ότι από τη ρευστοποίησή τους δεν είχε προκύψει επενδυτικό κέρδος.
Η ΔΕΔ απέρριψε τον συγκεκριμένο ισχυρισμό, καθώς δεν συνοδευόταν από τα αναγκαία αποδεικτικά στοιχεία. Σύμφωνα με την απόφαση, δεν προσκομίστηκαν επαρκείς κινήσεις λογαριασμών, αποδείξεις μετατροπής κρυπτονομισμάτων ή στοιχεία από τις εμπλεκόμενες πλατφόρμες.
Κατά συνέπεια, διατηρήθηκε ο χαρακτηρισμός της επίμαχης πίστωσης ως φορολογητέας προσαύξησης περιουσίας.
Ποια αποδεικτικά στοιχεία είναι απαραίτητα
Οι δύο υποθέσεις αναδεικνύουν τη σημασία της διατήρησης αναλυτικού ιστορικού των συναλλαγών με ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία.
Όποιος αγοράζει και πωλεί κρυπτονομίσματα χρειάζεται να μπορεί να αποδείξει όχι μόνο ότι πραγματοποιήθηκε μια ρευστοποίηση, αλλά και πώς αποκτήθηκαν αρχικά τα συγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία και πώς τα χρήματα κατέληξαν στον τραπεζικό του λογαριασμό.
Ιστορικό συναλλαγών: Αναλυτικές καταστάσεις από τα ανταλλακτήρια κρυπτονομισμάτων, με ημερομηνίες, ποσά και τιμές αγοράς και πώλησης.
Τραπεζικά παραστατικά: Αποδεικτικά μεταφοράς χρημάτων προς τις επενδυτικές πλατφόρμες και επιστροφής τους στους τραπεζικούς λογαριασμούς.
Στοιχεία ηλεκτρονικών πορτοφολιών: Κινήσεις από υπηρεσίες πληρωμών που χρησιμοποιήθηκαν ως ενδιάμεσοι σταθμοί των συναλλαγών.
Αποδεικτικά μετατροπής: Έγγραφα και ηλεκτρονικά αρχεία που συνδέουν την πώληση των κρυπτονομισμάτων με την αντίστοιχη πίστωση σε ευρώ.
Η απλή επίκληση ότι μια κατάθεση προέρχεται από επένδυση σε κρυπτονομίσματα δεν αρκεί, εάν δεν συνοδεύεται από στοιχεία που επιτρέπουν στον φορολογικό έλεγχο να επαληθεύσει τη συναλλαγή.
Τι πρέπει να γνωρίζουν οι κάτοχοι κρυπτονομισμάτων
Οι αποφάσεις της ΔΕΔ δεν σημαίνουν ότι κάθε μεταφορά χρημάτων από ανταλλακτήριο κρυπτονομισμάτων φορολογείται αυτομάτως με 33% ή 49,5%.
Το κρίσιμο ζήτημα στις συγκεκριμένες υποθέσεις ήταν η αδυναμία επαρκούς τεκμηρίωσης της προέλευσης των πιστώσεων.
Η φορολογική αντιμετώπιση κάθε συναλλαγής εξαρτάται από τα πραγματικά περιστατικά, τα διαθέσιμα παραστατικά και τις εφαρμοστέες διατάξεις.
Για όσους πραγματοποιούν συστηματικά συναλλαγές με κρυπτονομίσματα, η διατήρηση πλήρους αρχείου από την αρχική αγορά έως την τελική μεταφορά των χρημάτων αποτελεί ουσιαστικό μέτρο προστασίας σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου.
